EU's klimaafgift bliver enklere for små importører

7. juli 2025
Emner: Moms og afgifter
Forfatter:

Beierholms skatteafdeling

EU har her netop vedtaget nye regler for klimaafgiften CBAM. Det sker for at forenkle området og mindske bureaukratiet.

Vi skal alle være grønnere. Også i EU har man en målsætning om at skabe en mere klimavenlig verden. Derfor har man indført CBAM-ordningen, som skal regulere importen af varer med høj CO2-udledning, der er produceret i lande uden for EU. 

Ordningen er i gang med at blive implementeret, men som led i den første omnibuspakke er der i juni 2025 sket en række ændringer for at forenkle CBAM og mindske bureaukrati. Ændringerne er godt nyt særligt for små importører – hovedsageligt SMV’er og enkeltpersoner. Formålet er nemlig at undtage dem fra klimaafgiften. 

Målet er samtidig at gøre ordningen mere effektiv på lang sigt, samt at forenkle forud for en fremtidig udvidelse af CBAM til andre store energiforbrugende sektorer, varer i efterfølgende produktionsled, og et nyt lovgivningsforslag om udvidelse af CBAMs anvendelsesområde i begyndelsen af 2026.

Hvad er CBAM?

  • Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) er EU’s redskab til at sætte en rimelig pris på det kulstof, der udledes under produktion af kulstofintensive varer, der kommer ind i EU.
  • Klimaafgiften skal tilskynde til renere industriproduktion i lande uden for EU. 
  • CBAM vil i første omgang blive brugt på import af varer som f.eks.:
    • Cement
    • Jern
    • Stål
    • Aluminium
    • Elektricitet

Sådan er ændringerne:

  • CBAM forenkles for små CBAM-importører ved at indføre en ny undtagelse med en bagatelgrænse på 50 tons masse. Grænsen vil gøre det muligt for kommissionen fortsat at holde cirka 99 procent af emissionerne inden for CBAM's anvendelsesområde, men fritager samtidig 90 procent af importørerne. 
  • For de importører, der forventes fortsat at skulle indrapportere til CBAM, vil ændringerne lette overholdelsen af forpligtigelserne. 
  • Godkendelse af CBAM-klarerere, beregning af emissioner og forvaltning af CBAM's økonomiske ansvar forenkles. 
  • Det ovenstående vil kombineres med foranstaltninger, der gør CBAM mere effektivt, ved at styrke bestemmelser om bekæmpelse af misbrug og sammen udvikle en fælles strategi til bekæmpelse af omgåelse. 

Det betyder altså, at hvis din virksomhed importerer færre end 50 tons CBAM-forpligtigede varer, vil du fra 2026 være fritaget for rapportering. 

Hvis din virksomhed importerer over grænsen, er du fortsat pålagt at indrapportere til CBAM og købe CBAM-certifikater. 

Det er dog vigtigt, at din virksomhed inden januar 2026 ansøger om at blive godkendt CBAM-klarerer, da dette er obligatorisk for rapporteringen i 2026 og fremover. 

Først fra 1. februar 2027 vil medlemsstaterne sælge CBAM-certifikater til autoriserede CBAM-deklaranter via en central platform. Den årlige frist for indsendelse af deklarationerne bliver flyttet fra maj til oktober. Man vil kunne købe CBAM-certifikaterne i februar 2027 for at dække emissioner indlejret i CBAM-varer importeret i løbet af 2026.

Du vil derudover også som deklarant frit kunne vælge mellem faktiske indlejrede emissioner og standardværdier med et tillæg. Standardværdier vil blive fastsat baseret på de bedste tilgængelige data og vil blive revideret periodisk gennem gennemførelsesretsakter for at sikre, at de afspejler de korrekte oplysninger. 

Varekoder, der er omfattet af CBAM, kan ses her under bilag I:

Forordning - 2023/956 - EN - EUR-Lex 

Vi kan hjælpe

Har du spørgsmål til CBAM-registrering og rapportering eller til de nye ændringer, så kontakt din daglige revisor eller Beierholms skatteafdeling.