Etablerings- og iværksætterkontoordningen

Reglerne om opsparing efter reglerne om etablerings- eller iværksætterkontoordningen findes stadig, selvom de ikke anvendes i særligt stort omfang. Det er imidlertid en særdeles god ordning ved nyetablering eller for iværksættere.

For at opnå skattemæssigt fradrag skal der foretages indskud på en særlig konto i et pengeinstitut - kontoen benævnes ”etableringskonto” eller ”iværksætterkonto”, alt efter hvilken ordningen, der anvendes. Indskuddet skal mindst udgøre DKK 5.000 årligt og være foretaget inden 15. maj året efter indkomstårets udløb. Det er således muligt at opnå fradrag i forbindelse med udfyldelse af selvangivelsen.

Indskuddet til en etableringskonto kan som udgangspunkt ikke overstige 60% af indskyderens lønindkomst m.v. Dog kan der altid indskydes DKK 250.000 årligt.

Værdien af det skattemæssige fradrag, som indskuddet berettiger til, afhænger af hvilken ordning der anvendes. Indskud efter etableringskontoordningen berettiger til fradrag i den skattepligtige indkomst (ligningsmæssigt fradrag). Skatteværdien af fradraget udgør derfor ca. 25%. Foretages indskuddet efter iværksætterkontoordningen, opnås der i stedet fradrag i den personlige indkomst (efter AM-bidrag), hvorfor denne blandt andet er interessant for højtlønnede.

De opsparede midler kan anvendes (hæves) til køb/dækning af:

Afskrivningsberettigede driftsmidler, maskiner og inventar
Skibe
Bygninger og installationer, afskrivningsberettiget del
Goodwill, og andre immaterielle aktiver
Retten ifølge en forpagtnings- eller lejekontrakt
Dræningsanlæg
Overførsel af de nævnte aktiver fra privat i forbindelse med - og efter - etablering
Driftsomkostninger
Aktier/anparter

Anvendelse af ordningen

Indskuddene til etableringskontoen foretages typisk i årene op til forventet etablering. Der kan dog også foretages fradrag for indskud i etableringsåret og de 4 efterfølgende indkomstår – såfremt hele det foregående års indskud er anvendt. Det er således en meget fleksibel ordning.

Hvis etablering af virksomhed eller køb af aktier sker i perioden fra 1. januar - 15. maj, kan der foretages fradrag efter reglerne, uden at beløbet behøver at blive bundet på en konto. Beløbsgrænsen og beregningsgrundlag følger de almindelige regler, som fremgår ovenfor.

Etableres en virksomhed eksempelvis 1. marts 2021, er det muligt i selvangivelsen for 2020 at foretage fradrag for etableringskonto på mindst DKK 250.000. Der opnås herved en umiddelbar positiv likviditetsvirkning af ordningen.

Etablering skal være sket senest ved udgangen af det indkomstår, hvor personen når folkepensionsalderen. Hvis indskuddet ikke er hævet inden fristen, vil der ske genbeskatning.