Ny lov skaber klarhed om skattemæssig behandling af løbende ydelser
Løbende ydelse
Der er tale om en løbende ydelse, når der hersker usikkerhed om enten ydelsens varighed eller om de enkelte ydelsers størrelse.
Det er afgørende, at den løbende ydelse løber ud over aftaleåret. Det vil sige, at en eller flere ydelser opgøres og forfalder efter aftaleårets udløb.
Skatteretlige konsekvenser
Ændringen af loven betyder, at yderen ikke kan foretage fradrag for betalte ydelser, hvis der er tale om overdragelse af et aktiv, hvor anskaffelsessummen hverken kan afskrives, fradrages eller indgå i opgørelsen af skattepligtig avance ved en afståelse.
Tilsvarende skal modtageren ikke beskattes af de løbende ydelser i det omfang, de overstiger den kapitaliserede værdi, og avancen ved overdragelsen ikke er skattepligtig.
Denne ændring har virkning fra fremsættelsestidspunktet 19. marts 2025.
Betydning for aktieoverdragelser
Lovændringen medfører, at der ikke længere skal foretages kapitalisering af den løbende ydelse, hvis der alene overdrages kapitalandele, som for både modtager og yder er omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 8, jf. ligningslovens § 12 B, stk. 2, 6. pkt. Her er der tale om datterselskabsaktier, koncernselskabsaktier og porteføljeaktier omfattet af § 4 C.
Baggrunden er, at sådanne kapitalandele er skattefrie for både køber og sælger. Kapitalisering og saldoopgørelse vil derfor fremadrettet være uden skattemæssig relevans. Undtagelsen sikrer, at der ikke skal ske medregning eller fradrag, hvor der i forvejen ikke er skattepligt - og dermed opretholdes symmetri i beskatningen. Desuden skal der ikke ske indberetning til Skattestyrelsen i tilfælde, hvor aftalen er omfattet af LL § 12 B, stk. 2, 6. pkt.
Dokumentation for løbende ydelse
Selvom der ved overdragelse af aktier omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 8 ikke skal foretages kapitalisering af den løbende ydelse, fritager dette umiddelbart ikke parterne for den skatteretlige dokumentation.
Det er afgørende, at der foreligger tilstrækkelig dokumentation for aftalens indhold og karakter, herunder at der er tale om en løbende ydelse, og at betingelserne for undtagelsen er opfyldt.
Vi anbefaler derfor, at både yder og modtager sikrer sig, at der foreligger skriftlig dokumentation for, hvorfor der ikke er foretaget kapitalisering. Samt hvordan den løbende ydelse er skattemæssigt behandlet.
Vi kan hjælpe
Har du spørgsmål til konsekvenserne af det nye styresignal eller brug for rådgivning, så kontakt din daglige revisor eller Beierholms skatteafdeling