Momsindberetning for juni 2024

Brancheorientering til regulerede uddannelsesinstitutioner
August 2024

Som noget nyt skal alle virksomheder/institutioner med blandende momspligtige og momsfritagne indtægter på momsangivelsen, for henholdsvis 2. kvartal eller 1. halvår 2024, oplyse størrelsen af den delvise momsfradragsret (angivelse af procent), som virksomheden/ institutionen anvender i 2024 samt slutdatoen for det regnskabsår, som denne er beregnet på baggrund af.

Konsekvens

Alle institutioner, som har momspligtig aktivitet, skal opgøre en momsfradragsprocent jf. de gældende regler. 

De fleste institutioner, der har momspligtig aktivitet, opgør deres fradragsprocent i forbindelse med udarbejdelse af årsregnskabet samt udarbejdelse af momskompensations-årsopgørelsen til UVM. Det vil således blot være denne procent, der skal indberettes, samt datoen for årsregnskabet 31-12-2023.

Institutioner som har begrænset momspligtig aktivitet, og som hidtil blot har angivet moms af den momspligtige omsætning og foretaget fradrag af moms vedrørende direkte omkostninger, skal nu opgøre en momsfradragsprocent, selvom det ikke er vurdere, at der er momspligtige omkostninger, der både vedrører den momspligtige og momsfrie aktivitet. 

Momsfradragsprocenten kan ikke være 0.

Herunder har vi kort beskrevet metoden for opgørelse af fradragsprocenten.

Hvordan opgøres fradragsprocenten?

Fradragsprocenten angiver hvor stor en procentdel af virksomheden/institutionens omsætning, der ikke er fritaget for moms.

Fradragsprocenten beregnes på baggrund af det seneste afsluttede regnskabsår og anvendes som foreløbig fradragsprocent, indtil året er afsluttet. Så beregnes den endelige, og der foretages korrektion af momsangivelsen.

Som uddannelsesinstitution består omsætningen af følgende kategorier:

• Omsætning uden for momsloven
• Momsfri omsætning
• Momspligtig omsætning.

Omsætning i alt

Det er kun den momsfri og momspligtige omsætning, der indgår i beregning af fradragsprocenten.

Fradragsprocent: Momspligtig omsætning x 100 / (Momsfri omsætning + Momspligtig omsætning) 

Fradragsprocenten skal altid rundes op til nærmeste hele tal, og tallet kan kun være mellem 1% -100 %.

Eksempel

Fradragsprocent: (1.000.000 x 100) / (40.000.000+ 1.000.000) = 2,44 %

Afrundes til 3 %.

Hvad indgår som momsfri omsætning?

• Undervisning, alle aktivitetsbestemte tilskud indgår som momsfri omsætning, da de anses for at udgøre betaling for en leverance af undervisning til elever
• Leverancer i nær tilknytning til momsfritaget undervisning
• Salg af elevproducerede varer og ydelser under visse betingelser
• Foredragsvirksomhed
• Udlejning af fast ejendom.

Omsætning uden for momsloven holdes ude af omsætningsopgørelsen og beregningen af fradragsprocenten, det vedrører, alle tilskud der ikke er aktivitetsbestemte, f.eks. Grundtilskud, praktikpladspræmier, momskompensation mm.

Ved spørgsmål til artiklen kan der rettes henvendelse til Helle Lorenzen, partner, statsaut. revisor,  Beierholm Horsens.