Nye regler for aktionærlån fra 2025 

• dette skal du vide som selskabsejer

Bragt i Nordjyske Stiftstidendes erhvervsbrevkasse den 7. oktober 2025.

Spørgsmål

Hvad betyder de nye regler for aktionærlån, og hvad skal jeg være opmærksom på som selskabsejer?

Svar

Fra 1. januar 2025 er der sket væsentlige ændringer i reglerne for aktionærlån, som giver selskaber større fleksibilitet – men også et fortsat ansvar for forsvarlighed og korrekt skattebehandling.

Tidligere var det som udgangspunkt ulovligt for et selskab at yde lån til kapitalejere, medmindre en række selskabsretlige betingelser var opfyldt. Disse betingelser er nu ophævet, hvilket betyder, at aktionærlån mellem selskaber – f.eks. mellem holdingselskaber og driftsselskaber – nu er lovlige, så længe de sker på forretningsmæssige vilkår og med respekt for selskabets økonomiske situation.

Det er dog vigtigt at understrege, at udlån til fysiske hovedaktionærer stadig er skattepligtige. Hvis en hovedaktionær låner penge af sit eget selskab, beskattes beløbet som løn eller udbytte på lånetidspunktet – uanset om lånet senere tilbagebetales.

Den nye lovgivning giver dog mulighed for, at tilbagebetalte beløb kan hæves igen uden ny beskatning, så længe det sker inden for en særlig skattemæssig mellemregningskonto. Det ændrer dog ikke på, at man som hovedaktionær bør undgå lån fra selskabet og i stedet hæve midler som løn eller udbytte.

For selskaber, der ønsker at yde lån til andre selskaber, er der nu større frihed, men følgende forhold skal stadig være opfyldt:

Tjekliste – før du yder aktionærlån mellem selskaber:

• Er lånet ydet på forretningsmæssige vilkår?
• Har selskabet tilstrækkelige frie midler og et forsvarligt kapitalberedskab?
• Er lånet i selskabets interesse og ikke til utilbørlig fordel for enkelte ejere?
• Er der dokumentation for beslutningen og vilkårene?
• Er der tale om udlån mellem selskaber – og ikke til fysiske personer?

Ledelsen har fortsat ansvar for, at lån ydes forsvarligt og lovligt, og revisorer skal stadig rapportere væsentlige overtrædelser af skattelovgivningen, og lån til fysiske personer med bestemmende indflydelse vil fortsat blive beskattet.

Kort sagt: Aktionærlån mellem selskaber er nu lettere at håndtere, men lån til hovedaktionærer bør undgås. Har du spørgsmål om, hvordan dit selskab bedst håndterer lån, eller om du bør oprette en mellemregningskonto, så anbefales det at søge rådgivning – det kan spare både skat og bøvl.

Morten Buus