Berigtigelse af aktionærlån

Bragt i Nordjyske Stiftstidendes erhvervsbrevkasse den 3. marts 2026.

Spørgsmål

Jeg har ved en fejl lånt 200.000 kr. af mit selskab. Jeg er blevet opmærksom på, at lånet skattemæssigt bliver behandlet som et aktionærlån, som skal beskattes. Hvordan får jeg dette lån berigtiget mest fordelagtigt? 

Svar

Når du som hovedaktionær låner penge af dit selskab, bliver lånet skattemæssigt betragtet som en skattepligtig hævning i det øjeblik, pengene overføres. Det gælder uanset, om lånet senere bliver betalt tilbage. Dette følger direkte af reglerne i ligningslovens § 16 E, som gør sådanne lån skattepligtige ved udbetaling.

Fra 1. januar 2026 er der dog indført nye regler, som gør det væsentligt lettere at få ryddet op i aktionærlån – og vigtigst af alt: undgå dobbeltbeskatning.

Lovændringen blev vedtaget den 3. juni 2025 og er målrettet netop dette problem, nemlig at hovedaktionærer hidtil kunne blive beskattet flere gange af det samme beløb, når lån blev tilbagebetalt og senere hævet igen.

Ny mulighed efter 2026: Tilbagebetaling uden dobbeltbeskatning

Når du tilbagebetaler et beskattet aktionærlån, bliver tilbagebetalingen registreret som en skattemæssig mellemregning i din favør. Det betyder, at:

• du kan tilbagebetale de 200.000 kr. nu
• og senere hæve op til samme beløb igen uden ny beskatning.

Med andre ord: Du bliver kun beskattet én gang – nemlig første gang, du modtager lånet. Senere hævninger, der blot svarer til tidligere tilbagebetalte beløb, er skattefrie. De nye regler betyder, at du kun beskattes af det højest lånte beløb på noget tidspunkt.

Dette gør tilbagebetaling til den klart mest fordelagtige løsning, når lånet er ydet efter 1. januar 2026.

Hvis lånet er ydet før 2026

De nye regler gælder kun for lån ydet fra 2026 og frem. Tilbagebetaling af et lån fra 2025 eller tidligere giver derfor ikke adgang til den nye mellemregningsmodel. Det betyder, at du i stedet bør overveje:

Udlodning af fordringen som udbytte

Hvis selskabet har fri egenkapital, kan selskabet udlodde sin fordring på dig som udbytte. Det udløser normalt ingen yderligere skat, fordi du ikke modtager nye penge – udbyttet bruges blot til at udligne en gæld, du allerede er beskattet af.

Dette har været den traditionelle og mest skatteeffektive løsning for aktionærlån ydet før 2026.

Løn som alternativ

Selskabet kan også vælge at give dig løn, hvorefter fordringen modregnes. Det giver selskabet fradrag, men lønbeskatningen er typisk højere end aktieindkomst, og metoden bruges derfor kun i særlige situationer.

Kort sagt:

Lån ydet i 2026 eller senere: Tilbagebetal lånet. Det udløser ingen dobbeltbeskatning og giver mulighed for senere skattefri hævning af samme beløb.

Lån ydet før 2026: Overvej at få udloddet fordringen som udbytte, hvis selskabet har fri egenkapital. Det er normalt den mest skattegunstige måde at rydde lånet af vejen

Morten Buus