Bolig

Funktionærer og andre ansatte

Stiller arbejdsgiveren en helårsbolig til rådighed for medarbejderen, bliver medarbejderen skattepligtig af godet. 

Vær opmærksom på reglerne for ”at være på rejse”, der kan fritage boligen fra beskatning. Se vores publikation ”Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse”.

Beskatning af fri helårsbolig sker på baggrund af boligens markedsværdi. 

Hvis arbejdsgiveren er lejer af boligen, der stilles til rådighed for medarbejderen, anvendes den leje, som arbejdsgiveren betaler, forudsat at der er tale om et lejeforhold mellem uafhængige parter. Hvis medarbejderen selv betaler en andel af lejen, reduce
res denne andel i beskatningsgrundlaget. Bemærk, at lønomlægning ikke skattemæssigt anses for egenbetaling.

Hvis arbejdsgiveren selv ejer boligen, skal markedslejen findes ved eksempelvis at se på lejen i lignende boliger i det pågældende område. Arbejdsgiveren skal til brug for beskatning af den ansatte foretage en individuel vurdering af den enkelte boligs udlejningsværdi. Betaler medarbejderen en leje, der ligger under markedslejen, skal medarbejderen beskattes af forskellen mellem boligens udlejningsværdi (markedslejen) og den faktiske betalte leje.

Vær opmærksom på, at dette kun vedrører lejen af boligen. Eventuelle udgifter til el, vand, varme m.v., som arbejdsgiveren eventuelt afholder, skal beskattes hos medarbejderen. Det er at betragte, som om arbejdsgiveren afholder en privat udgift for medarbejderen.

Hovedaktionærer m.fl.

Har direktører eller andre medarbejdere med væsentlig indflydelse på egen aflønningsform samt hovedaktionærer/anpartshavere rådighed over en af selskabets boliger, er de skattepligtige heraf. Det er således ikke den faktiske benyttelse af boligen, men blot muligheden for at kunne benytte den.

Den skattepligtige værdi for denne gruppe fastsættes til 5 procent af beregningsgrundlaget (største beløb af ejendomsværdien pr. 1. januar året før indkomståret, eller i tilfælde, hvor der ikke er ansat en ejendomsværdi, handelsværdien pr. 1. januar året før indkomståret eller anskaffelsessummen) med tillæg af 5,1 promille af den del af beskatningsgrundlaget, der ikke overstiger et grundbeløb på 9.007.000 (2026), og 1,4 procent af resten. Hertil lægges den faktiske betalte ejendomsskat og øvrige løbende udgifter, som selskabet afholder. Den skattemæssige værdi af den frie bolig nedsættes med eventuelle egenbetalinger til selskabet vedrørende boligen. 

Tjenesteboliger

Medarbejdere, der har pligt til at bo i en bestemt bolig under en given ansættelse, skal beskattes af værdien af fri bolig. Den værdi, som medarbejderen skal beskattes af, er markedsværdien.

Hvis medarbejderen har både bopæls- og fraflytningspligt, skal der ved værdiansættelsen tages udgangspunkt i markedsværdien minus 30 procent for at finde den skatte pligtige værdi af boligen. Den skattepligtige værdi efter nedsættelse kan maksimalt udgøre 15 procent af medarbejderens kontante løn for samme periode. Maksimumbeløbet skal dog mindst beregnes som 15 procent af DKK 160.000.

Vær opmærksom på, at bopælspligt ofte kun kan gøres gældende over for bestemte erhverv, såsom præster, skovridere, viceværter, fodermestre m.fl., da der er krav om nødvendighed for netop at bebo denne bolig.

Skatterådet fandt i et bindende svar, at det ikke var nødvendigt at bo i en bestemt bolig, selvom der var krav til at bo i et bestemt område og med bestemte faciliteter.

Har medarbejderen kun fraflytningspligt, skal der tages udgangspunkt i markedsværdien minus 10 procent, når den skattepligtige værdi skal findes.

Hvis medarbejderen betaler arbejdsgiveren for råderet over boligen, skal dette beløb fratrækkes det skattepligtige beløb.

Publikationen erstatter ikke rådgivning og skal alene betragtes som generel vejledning. Ved specifikke spørgsmål er du meget velkommen til at kontakte vores skatteafdeling eller din daglige revisor.