Vigtige beløbsgrænser pr. 1. januar 2011

2010

2011

Statsskat

Bundskat af personlig indkomst + positiv kapitalindkomst

3,67%

3,64%

Topskat

15%

15%

Beregnes af personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst over DKK 40.000/80.000

+ fradragne/ikke medregnede kapitalpensionsbidrag over DKK

389.900

389.900

Maksimal beskatning af positiv nettokapitalindkomst ekskl. kirkeskat

49,5%

47,5%

Sundhedsbidrag

8%

8%

AM-bidrag/bruttoskat indkomstmodtager
(lønmodtagere og selvstændige)

8%

8%

Udligningsskatten

----

6%

Udligningsskattegrænsen (pålægges ikke udbetalinger fra kapitalpensionsordninger el. invalidepension) DKK

----

362.800

Foreløbig virksomhedsskat

25%

25%

Skatteprocent A/S, ApS, skattepligtige fonde m.v.

25%

25%

Skatteprocent for begrænset skattepligtige personer
(Satsen består af den gnsn. kommuneskat på 24% og et sundhedsbidrag på 8%)

32%

32%

Godtgørelse, overskydende skat, acontoskatteordningen

1,6%

1,3%

Tillæg, restskat, acontoskatteordningen

5,1%

4,8%

Tillæg frivillige indbetalinger, acontoskatteordningen

+/- 0,4%

+/- 0,3%

2010

2011

Personfradrag

Børn/unge under 18 år (ugifte), DKK

32.200

32.200

Andre, DKK

42.900

42.900

Beskæftigelsesfradrag -

(4,25%) af AM-pligtig indkomst, dog maks.DKK

13.600 

13.600 

Laveste progressionsgrænse for aktieindkomst, enlige, DKK

48.300

48.300

Laveste progressionsgrænse for aktieindkomst, ægtepar, DKK

96.600

96.600

Skat af aktieindkomst

• Laveste trin

28%

28%

• Øverste trin

42%

42%

Modregning af nedsættelsesbeløb ved nedsættelse af negativ skat af aktieindkomst

40%

40%

Skatteloft: Skråt loft ekskl. kirkeskat

51,5%

51,5%

Restskat/overskydende skat

Indregningsgrænse for restskat, DKK

18.300

18.300

Restskat for 2010 ud over indregningsgrænse opkræves i september,oktober og november 2011 med et rentetillæg. Den del af restskatten, der er derunder DKK 18.300, indgår i forskudsskatten for 2010 med et rentetillæg. Rentetillægget kan undgås ved frivillig indbetaling senest 1. juli 2011. Overskydende skat tilbagebetales i perioden 1. marts-1. oktober 2011 med et skattefrit rentetillæg på 0,5%.

Restskat

Betaling af restskat for 2010 – senest den 30. december 2010

Betaling af restskat for 2010 – senest 1. juli 2011
- der betales dag-til-dag rente fra 1. januar 2011

Betaling af restskat for 2010 – efter 1. juli 2011
- restskatten tillægges et rentetillæg

2010

2011

Ejendomsværdiskat

Ejendomsværdiskat under progressionsgrænse

10‰

10‰

Ejendomsværdiskat over progressionsgrænse

30‰

30‰

Progressionsgrænse, DKK

3.040.000

3.040.000

Ejendomsværdiskat for ejendomme erhvervet senest den 01.07.98 (nedsat med 2 promille)

8‰/28‰

8‰/28‰

Disse ejendomme får endvidere et "standardfradrag" på 4‰ af beregningsgrundlaget, dog maks. DKK 1.200.

Nedsættelse for pensionister

4‰

4‰

– dog maks. for helårsboliger, DKK

6.000

6.000

– dog maks. for fritidsboliger, DKK

2.000

2.000

Nedsættelsen er indkomstreguleret, således at nedsættelsen reduceres med 5% af den del af personlig indkomst + positiv kapitalindkomst + positiv aktieindkomst bortset fra udbytteindkomst op til DKK 5.000 (DKK 10.000 for ægtefæller), hvori der er indeholdt endelig indkomstskat,

–   der for enlige overstiger DKK

174.600

174.600

–   der for ægtepar overstiger DKK

268.600

268.600

Der gælder særlige regler for den maksimale årlige stigning.

2010

2011

Privat kørsel i firmabil

Værdien sættes til en procentdel af bilens værdi

–  Op til DKK 300.000, dog minimum DKK 160.000

25%

25%

–  Over DKK 300.000 (intet maksimum)

20%

20%

For biler anskaffet højst 3 år fra 1. indregistrering anvendes nyvognsværdien. (Fra 4. indkomstår efter 1. indregistrering anvendes 75% af nyvognsværdien).

For biler anskaffet mere end 3 år fra 1. indregistrering anvendes anskaffelsessummen.

Erhvervsmæssig kørsel i egen bil

0–20.000 km pr. år, øre pr. km

356

367

Over 20.000 km pr. år, øre pr. km

190

200

Erhvervsmæssig kørsel på cykel/ knallert/EU-knallert

Erhvervsmæssige km, øre pr. km

48

49

Befordringsfradrag (pr. dag)

0–24 km, øre pr. km

0

0

25–100 km, øre pr. km

190

200

Over 100 km, øre pr. km

95

100

For pendlere i ”udkantskommuner”

– over 100 km, øre pr. km

190

200

Indkomstgrænse for tillæg til befordringsfradrag, DKK

248.700

248.700

Særligt fradrag pr. passage af Storebælt:

(Mod dokumentation) for benyttelse af broen, DKK

90

90

For brugere af kollektiv trafik, DKK

15

15

Særligt fradrag pr. passage af Øresund:

(Mod dokumentation) for benyttelse af broen, DKK

50

50

For brugere af kollektiv trafik, DKK

8

8

Rejsegodtgørelse

Logi (pr. døgn) DKK

195

195

Kost (pr. døgn) DKK

455

455

Kost (pr. påbegyndt time) DKK

18,96

18,96

Loft over rejsefradrag, DKK

50.000

50.000

25% godtgørelse til småfornødenheder

(kan ikke udbetales ved siden af kostgodtgørelse), DKK

113,75

113,75

Beløbsgrænser - i DKK

2010

2011

Årlig tildeling af gratisaktier, jf. LL § 7 A

22.800

22.800

Medarbejdende ægtefælle

215.500

215.500

(Det er muligt at ansætte ægtefællen i stedet, eller evt. foretage "fri fordeling", KSL § 25 A, stk. 8)

Minimumsløn pr. måned ved beskatning af udenlandske specialister m.v. med 25%/33% (efter fradrag af AM-bidrag)

63.800

----

2011

Bagatelgrænse for personers kursgevinst/-tab

2.000

Grænsegængerfradrag

42.900 

Bundfradrag i ejendomsavance (salg af blandet ejendom)

268.600

Multimedieskat

3.000

–   Rådighed

–   DKK 250 pr. måned

–   Ikke reduktion med egne udgifter

–   Indkomststart

A-indk.

Afskrivning

Småaktiver, DKK

12.300

Restafskrivning af saldo, DKK

12.300

Afskrivningssats vedr. driftsmiddelsaldo, almindelige

25%

Der er særlige satser for tunge anlægsaktiver m.v.

21%

Der er der særlige satser for visse infrastrukturanlæg m.v.

7% 

Bundgrænse for forskudsafskrivninger for skibe

1.406.800

Edb-software kan straksafskrives

100%

Bygningsafskrivning/installationsafskrivning

4%

Gaveafgift

Ægtefæller, DKK

0

Afgiftsfrie gaver, bundfradrag fra hver giver til hver modtager (ægtefæller anses for selvstændige givere og modtagere):

• Børn, stedbørn, børnebørn, oldebørn m.fl., forældre bedsteforældre, stedforældre samt visse plejebørn og samlevende, tidligere samlevende og afdødt barns/stedbarns ægtefælle, DKK

58.700

• Barn/stedbarns ægtefælle, hvis barn/stedbarn lever, DKK

20.500

Afgiftssats over bundfradrag:

• Gaveafgiftspligtige, der ikke er stedforældre eller bedsteforældre (børn, stedbørn, børnebørn, forældre og barns/stedbarns ægtefælle)

15%

• Stedforældre og bedsteforældre

36,25%

NB: Personer, der ikke er omfattet af gaveafgiftsreglerne (herunder søskende), er almindelig indkomstskattepligtige.

Dødsboer

2011 

Boafgift

Ægtefæller

0 

Bundfradrag ved boafgift, DKK

264.100

Boafgift (nære slægtninge)

15% 

Tillægsboafgift (ikke nære slægtninge)

25% 

Skattesatser/bundgrænser

Skatteprocent

50%

Mellemperiodefradrag pr. måned i beregnet skat, DKK

1.900

Bofradrag pr. måned i beregnet skat, DKK

5.200

Bofradrag ved skifte af uskiftet bo, DKK

62.300

Beløbsgrænser for dødsboers skattefrihed

Boets aktiver ved boafslutningen

2.595.100

Boets nettoformue ved boafslutningen (død 1.07.08 eller senere), DKK

2.595.100

Begge beløbsgrænser skal opfyldes, for at der er skattefrihed

Grænse for opkrævning af restskat, DKK

32.700

Grænse for udbetaling af overskydende skat, DKK

2.800

2010

2011

Virksomhedsskatteloven

Minimumsbeløb for køb af aktier, DKK

627.000

627.000

Kapitalafkastsats

4%

*)

Maks. kapitalafkast overført til personlig indkomst , DKK

46.000

46.000

*) Satsen for 2011 bliver offentliggjort juli/august 2011.

Etableringskontoloven

Etableringsgrænse ved etablering, DKK

113.900

113.900

Mindsterente efter kursgevinstloven

01.07.07–31.12.07                 

4%

01.01.08–30.06.08                 

4%

01.07.08-31.12.08                 

4%

01.01.09-30.03.09                  

3%

01.04.09-30.06.09                  

2%

01.07.09-31.12.09

2%

01.01.10-30.06.10

2%

Mindsterenten er ophævet fra den 27. januar 2010.

Diskontoen

07.11.08–04.12.08

4,00%

05.12.08-15.01.09

3,50%

16.01.09-05.03.09

2,75%

06.03.09-02.04.09

2,00%

03.04.09-10.05.09

1,75%

11.05.09-07.06.09                

1,40%

08.06.09-13.08.09

1,20%

14.08.09-27.08.09

1,10%

28.08.09-14.01.10

1,00%

15.01.10-

0,75%