Vigtige beløbsgrænser pr. 1. januar 2010

2009

2010

Statsskat

Bundskat af personlig indkomst + positiv kapitalindkomst

5,04%

3,76%

Mellemskat af personlig indkomst + positiv

6%

Ophævet

nettokapitalindkomst over samlet DKK

347.200

Topskat af personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst+ fradragne/ikke medregnede

15%

15%

kapitalpensionsbidrag over DKK

347.200

389.900

Sundhedsbidrag

8%

8%

Arbejdsmarkedsbidrag/bruttoskat indkomstmodtager
(lønmodtagere og selvstændige)

8%

8%

Særlig pensionsopsparing

Susp.

Ophævet

Foreløbig virksomhedsskat

25%

25%

Skatteprocent A/S, ApS, skattepligtige fonde m.v.

25%

25%

Skatteprocent for begrænset skattepligtige personer
(Satsen består af den gnsn. kommuneskat på 24% og et sundhedsbidrag på 8%)

32%

32%

Godtgørelse, overskydende skat, acontoskatteordningen

2,6%

1,6%

Tillæg, restskat, acontoskatteordningen

6,1%

5,1%

Tillæg frivillige indbetalinger, acontoskatteordningen

+/- 0,7%

+/- 0,4%

2009

2010

Personfradrag

Børn/unge under 18 år (ugifte) DKK

32.200

32.200

Andre DKK

42.900

42.900

Beskæftigelsesfradrag

4,25% af AM-pligtig indkomst, dog maks.

13.600 

13.600 

Laveste progressionsgrænse for aktieindkomst, enlige

48.300

48.300

Højeste progressionsgrænse for aktieindkomst, enlige

106.100 

--------

Laveste progressionsgrænse for aktieindkomst, ægtepar

96.600

96.600

Højeste progressionsgrænse for aktieindkomst, ægtepar

212.200 

--------

Skat af aktieindkomst

• Laveste trin

28%

28%

• Mellemste trin (forskel mellem højeste og laveste progressionsgrænse. Husk dobbelt for ægtepar)

43% 

Ophævet

• Øverste trin

45%

42%

Modregning af nedsættelsesbeløb ved nedsættelse af negativ skat af aktieindkomst

40%

40%

Skatteloft: Skråt loft ekskl. kirkeskat

59%

51,5%

Restskat/overskydende skat

Indregningsgrænse for restskat DKK

18.300

18.300

Restskat for 2009 ud over indregningsgrænse opkræves i september,oktober og november 2010 med et rentetillæg*. Den del af restskatten, der er derunder, indgår i næste års forskudsskat med et rentetillæg*. Procenttillægget kan undgås ved frivillig indbetaling senest 1. juli 2010. Overskydende skat tilbagebetales i perioden 1. marts - 1. oktober 2010 med et skattefrit tillæg*.

*) Rentens/tillæggets størrelse bliver offentliggjort i slutningen af dec. 2009. 

Restskat

2010 

Betaling af restskat for 2009 – senest sidste bankdag i 2009

Ingen rente

Betaling af restskat for 2009 – senest 1. juli 2010
- der betales dag-til-dag rente fra 1. januar 2010

4,6%

Betaling af restskat for 2009 – efter 1. juli 2010
- restskatten tillægges et procenttillæg

6,6%

2009

2010

Ejendomsværdiskat

Ejendomsværdiskat under progressionsgrænse

10‰

10‰

Ejendomsværdiskat over progressionsgrænse

30‰

30‰

Progressionsgrænse

3.040.000

3.040.000

Ejendomsværdiskat for ejendomme erhvervet senest den 01.07.98

8‰/28‰

8‰/28‰

Disse ejendomme får endvidere et "standardfradrag" på 4‰ af beregningsgrundlaget, dog maks. DKK 1.200.

Nedsættelse for pensionister

4‰

4‰

– dog maks. for helårsboliger

6.000

6.000

– dog maks. for fritidsboliger

2.000

2.000

Nedsættelsen er indkomstreguleret, således at nedsættelsen reduceres med 5% af den del af personlig indkomst + positiv kapitalindkomst + positiv aktieindkomst bortset fra udbytteindkomst op til DKK 5.000 (DKK 10.000 for ægtefæller), hvori der er indeholdt endelig indkomstskat,

–   der for enlige overstiger DKK

174.600

174.600

–   der for ægtepar overstiger DKK

268.600

268.600

Der gælder særlige regler for den maksimale årlige stigning.

2009

2010

Privat kørsel i firmabil

Værdien sættes til en procentdel af bilens værdi

–   op til DKK 300.000, dog minimum DKK 160.000

25%

25%

–   over DKK 300.000 (intet maksimum)

20%

20%

For biler anskaffet højst 3 år fra 1. indregistrering anvendes nyvognsværdien. (Fra 4. indkomstår efter 1. indregistrering anvendes 75% af nyvognsværdien).

For biler anskaffet mere end 3 år fra 1. indregistrering anvendes anskaffelsessummen.

Erhvervsmæssig kørsel i egen bil

0 – 20.000 km pr. år, øre pr. km

356

356

Over 20.000 km pr. år, øre pr. km

190

190

Erhvervsmæssig kørsel på cykel/ knallert/EU-knallert

Erhvervsmæssige km, øre pr. km

40

48

Befordringsfradrag (pr. dag)

0 – 24 km, øre pr. km

0

0

25 – 100 km, øre pr. km

190

190

Over 100 km, øre pr. km

95

95

For pendlere i ”udkantskommuner”

– over 100 km, øre pr. km

190

190

Indkomstgrænse for tillæg til befordringsfradrag

248.700

248.700

Særligt fradrag pr. passage af Storebælt:

(Mod dokumentation) for benyttelse af broen, DKK

90

90

For brugere af kollektiv trafik, DKK

15

15

Særligt fradrag pr. passage af Øresund:

(Mod dokumentation) for benyttelse af broen, DKK

50

50

For brugere af kollektiv trafik, DKK

8

8

Rejsegodtgørelse

Logi (pr. døgn) DKK

189

195

Kost (pr. døgn) DKK

455

455

Kost (pr. påbegyndt time) DKK

18,96

18,96

Andre merudgifter end kost og logi

(kan ikke udbetales ved siden af kostgodtgørelse), DKK

113,75

113,75

Bagatelgrænse for personers valutakursgevinst/-tab

1.000

Grænsegængerfradrag

42.900 

Bundfradrag i ejendomsavance (salg af blandet ejendom)

268.600

Fri telefon inkl. moms

Ophævet

–   Dog maks. faktiske udgifter

–   Reduktion for egne udgifter

–   Indkomstart

Ophævet

Fri telefon ekskl. moms

–   selvstændige erhvervsdrivendes private brug af forretningstelefonen, maksimalt

Ophævet

Multimedieskat

3.000

–   Rådighed

–   Ikke reduktion med egne udgifter

–   Indkomststart

A-indk.

Afskrivning

Småaktiver

12.300

Restafskrivning af saldo

12.300

Afskrivningssats vedr. driftsmiddelsaldo, almindelige

25%

- fra 2008 er der særlige satser for tunge anlægsaktiver m.v.

Bundgrænse for forskudsafskrivninger for skibe

1.406.800

Edb-software kan straks afskrives

100%

Bygningsafskrivning/installationsafskrivning

4%

Gaveafgift

Ægtefæller

0

Afgiftsfire gaver, bundfradrag fra hver giver til hver modtager (ægtefæller anses for selvstændige givere og modtagere):

• Børn, stedbørn, børnebørn, oldebørn m.fl., forældre bedsteforældre, stedforældre samt visse plejebørn og samlevende, tidligere samlevende og afdødt barns/stedbarns ægtefælle

58.700

• Barn/stedbarns ægtefælle, hvis barn/stedbarn lever

20.500

Afgiftssats over bundfradrag:

• Gaveafgiftspligtige, der ikke er stedforældre eller bedsteforældre (børn, stedbørn, børnebørn, forældre og barns/stedbarns ægtefælle)

15%

• Stedforældre og bedsteforældre

36,25%

NB: Personer, der ikke er omfattet af gaveafgiftsreglerne (herunder søskende) er almindelig indkomstskattepligtige.

Dødsboer

Boafgift

Ægtefæller

0 

Bundfradrag ved boafgift

264.100

Boafgift (nære slægtninge)

15% 

Tillægsboafgift, ikke nære slægtninge

25% 

Skattesatser/bundgrænser

Skatteprocent

50%

Mellemperiodefradrag pr. måned i beregnet skat

1.900

Bofradrag pr. måned i bregnet skat

5.200

Bofradrag ved skifte af uskiftet bo

62.300

Beløbsgrænser for dødsboers skattefrihed

Boets aktiver ved boafslutningen

2.595.100

Boets nettoformue ved boafslutningen, død 1.07.08 eller senere

2.595.100

Begge beløbsgrænser skal opfyldes, for at der er skattefrihed

Grænse for opkrævning af restskat

32.700

Grænse for udbetaling af overskydende skat DKK

2.800

2009

2010

Virksomhedsskatteloven

Minimumsbeløb for køb af aktier

627.000

627.000

Kapitalafkastsats

4%

4%

Maks. kapitalafkast overført til personlig indkomst

46.000

46.000

Etablerings- og iværksætterkontokontoloven

Etableringsgrænse ved etablering

113.900

113.900

Mindsterente efter kursgevinstloven

01.07.07 – 31.12.07                 

4%

01.01.08 – 30.06.08                 

4%

01.07.08 - 31.12.08                 

4%

01.01.09 - 30.03.09                  

3%

01.04.09 - 31.12.09                  

2%

(Mindsterenten kan blive reguleret i perioden).

Diskontoen

07.11.08 – 04.12.08

4,00%

05.12.08 - 15.01.09

3,50%

16.01.09 - 05.03.09

2,75%

06.03.09 - 02.04.09

2,00%

03.04.09 - 10.05.09

1,75%

11.05.09 - 07.06.09                

1,40%

08.06.09 - 13.08.09

1,20%

14.08.09 - 27.08.09

1,10%

28.08.09 -

1,00%