Reglerne for beregning af restskattetillæg er ændret med virkning for indkomståret 2009. Det betyder, at man opnår en større fleksibilitet i forhold til indbetaling af restskat.

Frivillig indbetaling af restskat

Frivillige indbetalinger af restskat inden indkomstårets udløb skal anses for en hævning i virksomhedsskatteordningen for indkomståret, hvori der sker indbetaling, selvom betalingen først registreres på kontoen den 2. januar.

Skattereformen ændrer på henholdsvis topskattegrænsen og marginalskatten, fra og med indkomståret 2010. Derfor vil udskydelse af hævninger fra 2009 til 2010 som udgangspunkt resultere i en lavere skattebetaling. På grund af ændringerne i reglerne for beregning af restskattetillæg, bør det derfor overvejes at udskyde den frivillige indbetaling til efter 1. januar 2010.

Årsagen til at dette evt. kan betale sig er, at restskattetillægget beregnes som en dag-til-dag-rente. Hvis der indbetaling senest den 1. juli 2010, udgør restskattetillægget maksimalt 181/365 dele af 5,4%, og ved indbetaling efter den 1. juli 2010 udgør restskattetillægget 7,4%.

Ændringen af renteberegningen kan illustreres således:

Der er konstateret en restskat for 2009, den 5. januar på DKK 35.000.

DKK 35.000 x 5,4%. x  5/365 (1/1-5/1) = DKK 25,89

Som ovenstående eksempel illustrerer, er der en minimal betaling for udskydelse af hævningen til 2010 (DKK 25,89) sammenlignet med besparelsen i skattebetalingen, som man som minimum opnår ved reduktion af årets hævninger for 2009 (DKK 35.000 x 7% = DKK 2.450).

Der kan foretages flere frivillige indbetalinger mellem den 1. januar 2010 og senest den 1. juli 2010.

Man skal samtidig være opmærksom på følgende:

• Der er ikke længere nogen grænse på DKK 40.000 vedr. indbetaling af restskat
• Der er ikke længere nogen 15. marts frist
• Man modtager ikke rentegodtgørelse af overskydende skat, som følge af frivillig indbetaling
• Ovenstående gælder først for AM-bidrag fra og med 2011.

Vores bemærkninger

Med ændring af reglerne for beregning af restskattetillæg er der opstået en billig måde for at udskyde hævninger til indkomståret 2010 - og dermed opnå en lavere beskatning heraf. I stedet for frivillig indbetaling af restskat inden den 31. december 2009, skal man i stedet indbetale restskat lige efter nytår for at udnytte fordelen.

Der gøres dog opmærksom på, at ovenstående procent er den, der er blevet anvendt i lovens bemærkninger. Renten bliver først fastsat pr. 15. december 2010.

02.12.2009

Skatteafdelingen