SKAT har foretaget en undersøgelse, der viser, at mange virksomheder, der sælger varer til andre EU-lande, ikke overholder betingelserne for momsfri EU-varehandel.

Overholdes betingelserne ikke, er det den danske sælger, der hæfter for momsbetalingen. Konsekvenserne er derfor betydelige.

Det er vigtigt at være opmærksom på reglerne, da SKAT øger fokus på dette område. Derfor oplister vi nedenfor reglerne for momsfri EU-varehandel:

Faktura

Der kan kun udstedes faktura uden dansk moms, hvis:

1. Køber er momsregistreret i et andet EU-land, og
2. Varerne forlader Danmark.

Begge betingelser skal være opfyldte.

Af fakturaen skal fremgå følgende:

• Købers momsnummer med landekode foran, samt
• Teksten ”Free of VAT” ”Zero-rated” eller anden påtegning, der angiver, at køberen skal betale erhvervelsesmoms i hjemlandet.

Momsangivelse og listeangivelse

Sælger skal medtage salget på momsangivelsens rubrik B- varer.

Der skal endvidere foretages listeindberetning med følgende oplysninger:

• Købers momsnummer
• Samlet værdi af leverancerne til de enkelte købere
• Samlet værdi af alle leverancer til andre EU-lande.

Listeoplysningerne lagres i en EU-database, således at alle EU-landene kan kontrollere EU-varehandlen.

Dokumentationskrav

Sælger skal kunne dokumentere, at:

• Køber er momsregistreret i et andet EU-land. Køber skal oplyse sælger sit momsnummer, og momsnumrets gyldighed skal verificeres på SKATS hjemmeside. Udskrifts af verifikationen bør gemmes i regnskabet.
• Varerne har forladt Danmark. Dokumentation kan være i form af transportfaktura, fragtbrev eller erklæring fra fragtfører eller speditør. Hvis køber eller sælger selv forestår transporten til et andet EU-land, kan dokumentation bestå i en erklæring om, at varen er modtaget i et andet EU-land.

Konsekvenser

Hvis betingelserne for momsfri EU-varehandel ikke er opfyldt, hæfter den danske sælger for momsbetaling af leverancerne. Som udgangspunkt er momsbetalingen 25% oveni den udstedte fakturas værdi.

SKATs øgede fokus skyldes, at det i flere tilfælde er konstateret, at danske virksomheder ikke tilstrækkeligt sikrer sig, at betingelserne for momsfri EU-varehandel er opfyldt.

I en konkret sag havde en vestjysk virksomhed svindlet for over 20 mio. DKK i moms, og de ca. 15 danske virksomheder, der havde solgt til varer til denne virksomhed, kan nu komme til at hænge på en del af momsregningen, da varerne aldrig har forladt landet.

23.06.2010

Skatteafdelingen